משיכת כספים מקרן השתלמות
ניתן למשוך את הכספים מקרן ההשתלמות ללא תשלום מס הכנסה (למעט מס רווחי הון, ככל שנדרש) בהתקיים אחד מן התנאים הבאים ובכפוף להוראת הדין והתקנון:
- הקרן בוותק של 6 שנים ומעלה.
- הקרן בוותק של 3 שנים ומעלה – במידה והעמית מעל גיל פרישה (בהתאם לחוק גיל פרישה).
- הקרן בוותק של 3 שנים ומעלה ומטרת משיכה הכספים היא יציאה להשתלמות (רלוונטי בעיקר לעובדי הוראה).
- משיכת הכספים ללא מס על בסיס וותק מקרן השתלמות אחרת (השלכת וותק).
משיכה שלא על פי אחד מהתנאים המפורטים מעלה מוגדרת כ"משיכה שלא כדין" ותהיה כרוכה בתשלום מס הכנסה מירבי (47%) או בכפוף לאישור מפקיד שומה המורה על שיעור מס שונה או על פטור ממס.
נוסף לאמור לעיל, כספים שהופקדו לקרן השתלמות עד לגובה התקרה המוטבת הקבועה בהוראות הדין, יהיו פטורים ממס רווחי הון בעת משיכתם. זהו יתרון משמעותי בהפקדה לקרן השתלמות, כך שמשיכת כספים שהופקדו עד לתקרה המוטבת בהתאם לאחד מהסעיפים האמורים לעיל, יהיה בפטור מלא ממס הן על הקרן והן על הרווחים שנצברו בה.
תקרת ההפקדה המוטבת בשנת 2024 היא 20,520 ₪ לשנה עבור עמית במעמד עצמאי והפקדה בשיעור של עד 10% משכרו של עובד שכיר ועד לשכר חודשי של 15,712 ₪.
במקרה בו הופקדו לקרן הפקדות מעבר לתקרה המוטבת, בעת משיכת סכומים אלו, יחול מס רווח הון בשיעור של 25% על הרווחים שנצברו בלבד.
מה זה בעצם השלכת ותק?
חוסך שיש בבעלותו לפחות שני חשבונות בקרנות השתלמות, שאחד מהם נזיל, כלומר חשבון עם ותק של מעל שש שנים, רשאי למשוך את הכספים שמתחת לסכום התקרה המוטבת משני החשבונות בפטור ממס (למעט מס רווחי הון ככל שנדרש) על בסיס הוותק של החשבון הנזיל.
מתי ניתן לבצע השלכת ותק?
- לפחות אחד משני החשבונות הוא במעמד שכיר (כששני החשבונות במעמד עצמאי, אי אפשר להחיל ותק).
- חייבים למשוך קודם את הכספים בקרן הצעירה, ורק לאחר מכן את הכספים בקרן הוותיקה.
- לא ניתן לבצע משיכה חלקית מהקרן הצעירה, אלא יש למשוך את כל הסכום הצבור בה. משיכה חלקית אפשרית רק מהקרן הוותיקה. בעת משיכה מהקרן הוותיקה, היא תיחסם להפקדות חדשות ולא יהיה ניתן להשתמש בוותק שלה בעתיד.
- לא ניתן לבצע השלכת ותק במידה וכבר בוצעה בעבר משיכת כספים מקרן ההשתלמות הוותיקה.
- לא ניתן לבצע החלת וותק כאשר יש הפקדות מקבילות בשני החשבונות (לדוגמא במקרה של עבודה במקביל אצל שני מעסיקים שהפקידו לקרן השתלמות).
איך עושים השלכת ותק?
על העמית להמציא לקרן שאינה נזילה בקשה למשיכת כספים בצירוף מסמכים רלוונטיים. בנוסף, יש להמציא אישור ותק מהחברה שבה מתנהלת הקרן הוותיקה הנזילה.
אישור הוותק כאמור צריך להיות חתום בחותמת של החברה המנהלת ולכלול את פרטי החשבון והלקוח בקרן הנזילה (מס' ת"ז, מס' החשבון ומעמדו), מועד הפקדה אחרון בקרן, תאריך הוותק של הקרן וכן אישור כי לא בוצעו ממנה משיכות.
*יובהר כי בכל מקרה של סתירה או אי התאמה בין האמור לעיל לבין הוראות הדין ו/או הוראות התקנון - יגברו האחרונות.
*אין באמור כדי להוות ייעוץ / שיווק פנסיוני או ייעוץ מס או אשר מתחשב בצרכים ובנתונים המיוחדים של כל אדם.
